違章處理 - 對(duì)違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施
違章處理主要指稅務(wù)違章,是對(duì)有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施。違章處理是稅收強(qiáng)制性在稅收制度中的體現(xiàn),納稅人必須按期足額的繳納稅款,凡有拖欠稅款、逾期不繳稅、偷稅逃稅等違反稅法行為的,都應(yīng)受到制裁(包括法律制裁和行政處罰制裁等)。
違反稅收征收管理制度;包括未辦理稅務(wù)登記、注冊(cè)登記和使用稅務(wù)登記證;未按規(guī)定辦理納稅申報(bào);未按規(guī)定建立、使用和保存帳務(wù)、票證;未按規(guī)定提供納稅資料,拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查等行為。
欠稅:即納稅人應(yīng)故超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限,少繳或未繳的違章行為。
偷稅:即納稅人使用欺騙、隱瞞等手段逃避納稅的違法行為。
抗稅:即納稅人公然拒絕履行國(guó)家稅法規(guī)定的納稅義務(wù)的違法行為。
定義
對(duì)納稅單位和個(gè)人在發(fā)生違反稅法行為時(shí)所作的處理規(guī)定。它是維護(hù)國(guó)家稅法嚴(yán)肅性的一種必要措施,也是稅收強(qiáng)制性的具體體現(xiàn)。納稅人有下列違章行為之一:?未依照條例規(guī)定辦理稅務(wù)登記、注冊(cè)登記和使用稅務(wù)登記證;?未依照條例規(guī)定辦理納稅鑒定的;?未依照條例規(guī)定辦理納稅申報(bào);?未按照條例規(guī)定建立、使用和保存帳務(wù)、票證;?未依照條例規(guī)定提供納稅資料;?拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查。除責(zé)令限期糾正外,可酌情處以五千元以下的罰款。
處理方法
對(duì)有漏稅、欠稅、偷稅、抗稅行為的處理:
①漏稅,是指納稅人并非故意未繳或者少繳稅款的行為。對(duì)漏稅者,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期照章補(bǔ)繳所漏稅款;逾期未繳的,從漏稅之日起,按日加收所漏稅款5‰的滯納金。
②欠稅,是指納稅人因故超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限,未繳或者少繳稅款的行為。對(duì)欠稅者,稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其限期照章補(bǔ)繳所欠稅款外,并從滯納之日起,按日加收所欠稅款5‰的滯納金。
③偷稅,是指納稅人使用欺騙、隱瞞等手段逃避納稅的行為。對(duì)偷稅者,稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其限期照章補(bǔ)繳所偷稅款外,并處以所偷稅款五倍以下的罰款;?對(duì)直接責(zé)任人和指使、授意、慫恿偷稅行為者,可處以一千元以下的罰款。
④抗稅,是指納稅人拒絕遵照稅收法規(guī)定履行納稅義務(wù)的行為。對(duì)抗稅者,稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其限期照章補(bǔ)繳稅款和處以所抗稅款5倍以下的罰款外,并可以根據(jù)納稅人的具體情況,加罰5萬(wàn)元以下的罰款;?對(duì)直接責(zé)任人和唆使、包庇、支持抗稅行為者,可處以1000元以下的罰款。
處理措施
納稅人拖欠稅款、滯納金、罰款,經(jīng)催繳無(wú)效,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以酌情采取以下措施:
第一、正式書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行扣繳入庫(kù)。
第二、吊銷其稅務(wù)登記證、收回由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的票證,限期繳納。
第三、提請(qǐng)工商行政管理部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照,停止其營(yíng)業(yè),限期繳納。
第四、采取上述一、二、三項(xiàng)措施無(wú)效時(shí),由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
爭(zhēng)議處理
納稅人、代征人或其他當(dāng)事人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅或者違章處理問(wèn)題上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),必須首先按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定繳納稅款、滯納金、罰款,然后在10日內(nèi)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申訴人的申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出答復(fù)。申訴人對(duì)答復(fù)不服的,可以在接到答復(fù)之日起30日內(nèi)向人民法院起訴。納稅人違反稅收法規(guī),構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
